IS au Maroc 2025 : barème, acomptes et optimisation légale
Si vous dirigez une société depuis quelques années et que vous avez toujours laissé votre comptable s'occuper de l'IS sans vraiment comprendre comment il est calculé, lisez ce qui suit. L'IS, l'impôt sur les sociétés au Maroc, est l'impôt que paie votre société sur ses bénéfices. Mais entre le barème progressif, la cotisation minimale, les quatre acomptes et les exonérations, beaucoup de dirigeants ne savent pas combien ils vont vraiment payer, ni quand. Résultat : des surprises de trésorerie, des acomptes oubliés et des pénalités. Dans ce guide, on démonte le calcul de l'IS 2025 étape par étape, avec un exemple chiffré complet pour une SARLAU qui fait 300 000 DH de bénéfice. Vous verrez d'où vient chaque dirham, comment sont fixées les dates de paiement, et quelles exonérations légales existent. Tous les chiffres proviennent du CGI 2025 et de la loi de finances 2025.
Quel est le barème de l'IS au Maroc en 2025 ?
Depuis la loi de finances 2025, l'IS suit un barème progressif : plus votre bénéfice est élevé, plus le taux applicable monte. Le bénéfice sur lequel on calcule l'IS s'appelle le « résultat fiscal » : c'est votre bénéfice recalculé selon les règles de la DGI (ce n'est pas toujours le même que votre bénéfice comptable). Voici les tranches et les taux 2025.
| Tranche de bénéfice net fiscal | Taux IS 2025 |
|---|---|
| Jusqu'à 300 000 DH | 10 % |
| De 300 001 à 1 000 000 DH | 20 % |
| De 1 000 001 à 100 000 000 DH | 27 % |
| Au-delà de 100 000 000 DH | 32 % |
Chaque tranche est taxée à son propre taux. Un bénéfice de 500 000 DH n'est pas taxé à 20 % en entier : les premiers 300 000 DH sont à 10 %, et seulement les 200 000 DH suivants sont à 20 %.
Même sans bénéfice, je paie un impôt minimum ?
Oui. C'est la cotisation minimale (CM). C'est comme un loyer minimum que vous devez à la DGI même si votre société n'a rien gagné cette année. La CM est calculée sur votre chiffre d'affaires (et quelques autres produits), au taux de 0,5 %, avec un minimum de 3 000 DH par an (article 144 du CGI). Vous payez le montant le plus élevé entre l'IS calculé sur votre bénéfice et cette cotisation minimale.
Exemple : Nadia dirige une SARLAU de services à Rabat. Cette année, elle fait 800 000 DH de CA mais termine à l'équilibre, sans bénéfice. Son IS sur le bénéfice serait de 0 DH. Mais la CM s'applique : 800 000 × 0,5 % = 4 000 DH. Elle paiera donc 4 000 DH d'IS minimum, même sans avoir gagné un dirham de bénéfice.
Les 4 acomptes IS : quelles dates, quel montant ?
Vous ne payez pas l'IS en une fois à la fin de l'année. Vous versez quatre acomptes pendant l'exercice : ce sont des avances sur votre impôt de l'année, calculées sur l'IS de l'année précédente. Chaque acompte représente 25 % de l'IS de l'exercice passé. La régularisation (le solde) intervient l'année suivante, une fois le résultat réel connu.
| Acompte | Date limite | Montant |
|---|---|---|
| 1er acompte | 31 mars | 25 % de l'IS N-1 |
| 2e acompte | 30 juin | 25 % de l'IS N-1 |
| 3e acompte | 30 septembre | 25 % de l'IS N-1 |
| 4e acompte | 31 décembre | 25 % de l'IS N-1 |
Un acompte payé en retard entraîne une majoration et des intérêts de retard (articles 184 et 208 du CGI). Un acompte de 7 500 DH oublié, c'est 750 DH de pénalité qui s'ajoutent, plus les intérêts.
Calcul complet : une SARLAU avec 300 000 DH de bénéfice
Prenons Youssef, gérant d'une SARLAU de commerce à Marrakech. Son chiffre d'affaires est de 1 200 000 DH et son bénéfice net fiscal est de 300 000 DH. Voici son calcul, étape par étape.
- IS sur le barème : 300 000 DH sont dans la première tranche, donc 300 000 × 10 % = 30 000 DH.
- Cotisation minimale : 1 200 000 × 0,5 % = 6 000 DH.
- On compare : IS (30 000 DH) contre CM (6 000 DH). On retient le plus élevé.
- IS dû par Youssef : 30 000 DH.
- Répartition en acomptes l'année suivante : 4 × 7 500 DH (25 % de 30 000 DH).
Quelles exonérations d'IS existent au Maroc ?
Certaines entreprises paient moins, voire rien pendant un temps. Les cas les plus connus : l'exonération pour les nouvelles entreprises sous conditions, et les régimes des zones d'accélération industrielle (anciennes zones franches), qui bénéficient d'une exonération totale sur une période, puis d'un taux réduit. Ces avantages sont encadrés par des conditions strictes : une reprise d'activité existante, par exemple, fait perdre l'exonération. Attention aussi : la cotisation minimale reste souvent due même quand l'IS est exonéré.
Une exonération d'IS ne veut pas dire zéro impôt : vérifiez toujours si la cotisation minimale s'applique quand même, et respectez à la lettre les conditions d'éligibilité.
Peut-on payer moins d'IS légalement ?
- Déduire toutes vos charges justifiées : loyer, salaires, achats, amortissements, frais réels liés à l'activité.
- Reporter un déficit fiscal sur les exercices suivants (dans les limites prévues par le CGI).
- Provisionner les risques et les créances douteuses selon les règles comptables.
- Vérifier votre éligibilité aux exonérations avant de vous engager dans un projet.
- Anticiper vos acomptes pour éviter les pénalités qui gonflent la facture inutilement.
L'optimisation légale, c'est utiliser toutes les déductions et tous les reports auxquels vous avez droit, pas cacher du chiffre d'affaires. La première augmente votre trésorerie sans risque ; la seconde vous expose à un redressement avec majoration pouvant aller jusqu'à 100 % en cas de fraude avérée.
Questions fréquentes
Oui. Un déficit fiscal peut être reporté sur les exercices bénéficiaires suivants et venir réduire le résultat imposable, dans les limites fixées par le CGI. C'est un levier légal important pour les jeunes sociétés qui perdent de l'argent leurs premières années.
C'est votre bénéfice recalculé selon les règles de la DGI. On part du bénéfice comptable, puis on réintègre les charges non déductibles et on déduit certains produits exonérés. C'est sur ce résultat fiscal, et non sur le bénéfice comptable brut, qu'est calculé l'IS.
Le barème est progressif : chaque tranche garde son taux. Pour un bénéfice de 500 000 DH, les premiers 300 000 DH sont à 10 % (30 000 DH) et les 200 000 DH suivants à 20 % (40 000 DH), soit 70 000 DH au total. Vous n'êtes jamais taxé sur tout le bénéfice au taux de la tranche haute.
Non. Vous ne payez pas les deux. Vous comparez l'IS calculé sur le bénéfice et la cotisation minimale, et vous versez le montant le plus élevé des deux.
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